BOB竞猜本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
广东星徽精密制造股份有限公司（以下简称“公司”或“星徽股份”）于2023年5月31日收到深圳证券交易所创业板公司管理部下发的《关于对广东星徽精密制造股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2023〕第285
1.报告期内，你公司实现营业收入23.51亿元，比上年同期下降35.77%，实现归属于上市公司股东的净利润-2.60亿元。其中，精密五金业务实现营业收入11.26亿元，同比增长约7.23%，跨境电商业务实现营业收入12.25亿元，同比下降52.39%。跨境电商收入下降主要原因为2021年6月公司子公司深圳市泽宝创新技术有限公司（以下简称泽宝技术）遭遇“亚马逊封号”事件。
（1）请你公司说明受“亚马逊封号”事件影响的主要产品在本报告期的处理情况，目前其他产品在亚马逊平台的销售情况，继续在亚马逊平台销售的原因，并结合上次被封号的原因说明是否存在被继续封号的风险。
受“亚马逊封号”事件影响的产品部分通过打折出售，部分无法正常销售的产品于2022年度进行了报废，具体分类明细如下：
亚马逊是一家总部位于美国西雅图的跨国科技型企业，业务范围涉及电子商务、云计算及人工智能，是全球最大的电子商务和云计算平台。Euromonitor数据显示，近十年来亚马逊在北美地区市场占有率稳居第一，2021年达到37.40%，且其与沃尔玛、eBay等其他电商平台的差距逐渐扩大，在市场份额上的优势愈发显著。2020年Statista 数据显示，在美国电商市场，75%的消费者直接选择在亚马逊平台进行购物，2/3的消费者选择该平台作为产品搜索的第一站，26%的全球消费者首选的跨境电商平台为亚马逊，市场占有率位列第一。
公司产品主要根据北美、欧洲等海外国家用户的消费习惯进行研发及设计，并以海外消费者作为目标客户，亚马逊平台覆盖了美国、加拿大、欧洲、日本等发达国家和地区具有较强购买力的消费者，公司借助亚马逊平台，使公司产品直接面向全世界最具购买力的消费者，具有更高经济效益。因此，从公司跨境电商业务的销售地域、产品特性和经济效益角度来看，亚马逊平台与公司跨境电商业务较为匹配，亚马逊平台仍是公司拟发展的重要电商平台渠道之一。
2、公司长期在亚马逊平台开展业务经营，为公司逐步恢复并扩大在亚马逊平台的市场份额提供了丰富的人员、营销及运营经验积累和储备
公司跨境电商团队长期开展亚马逊平台电商运营，高峰时期跨境电商业务年收入规模接近50亿元，在“亚马逊封号”事件后也在亚马逊平台一直保持了一定的业务经营规模，在团队建设、营销及运营经验等方面具有深厚的经验积累。跨境电商业务重点着眼于产品品牌化运作及精品化策略，逐渐建立了相对完善的产品体系，在产品定义、工业设计、质量控制、工程改良等方面具备较强的竞争优势。
多年以来，跨境电商团队经营长期定位海外市场，在跨境电商业务运营过程中深入了解海外客户的消费习惯，以用户体验为中心，基于用户体验和市场需求不断改进、创新，进行产品研发设计和业务布局，公司拥有系统性的人员团队和丰富的产品设计、营销、运营经验，这些都为公司未来继续通过亚马逊作为销售主要渠道之一提供了必要的支持。
受“亚马逊封号”事件影响，除了少量头部公司以外，大量中国跨境电商公司账号遭到封禁，使原本竞争激烈的各产品市场份额得以释放，为在“亚马逊封号”事件所剩下未被封禁账号的卖家扫清障碍，这也有助于剩下的具有丰富经验并及时进行管理转型的卖家扩展市场份额。因此，亚马逊平台运营经验及符合目标市场需求的产品设计研发能力在一定程度上形成了公司的竞争优势，“亚马逊封号”事件之后也使原本竞争激烈的各产品市场份额得以释放，形成了“剩者为王”的市场局面，有利于公司利用这一机遇恢复及进一步扩大市场份额。
综上，亚马逊为海外电商平台龙头，与公司跨境电商业务较为匹配，公司在长期跨境电商业务经营及“亚马逊封号”事件的积极应对中形成宝贵的运营经验。“亚马逊封号”事件之后使原本竞争激烈的各产品市场份额得以释放，为如公司一样具有丰富运营经验、产品设计研发能力、并及时进行管理转型的卖家扩展市场份额提供了空间，因此亚马逊平台仍是公司重要的电商平台渠道。
2021年 6月 16日，公司从事跨境电商业务的子公司泽宝技术旗下RAVPower、Taotronics、VAVA等品牌店铺，被亚马逊平台以涉及“商品或服务的评论”等不合规原因对公司相关站点进行封禁、暂停销售。
由于亚马逊平台多以涉及“商品或服务的评论”等原因暂停公司销售站点，公司在应对“亚马逊封号”事件的过程中，更加深入的了解亚马逊平台的相关政策并进一步加强公司的内控管理，结合亚马逊平台的条款和政策，积极采取措施整改并规避相关情形，为公司未来继续在亚马逊平台扩展业务提供了宝贵的运营经验。
自“亚马逊封号”事件以来，公司组织关键骨干人员成立专项小组，逐项剖析研究亚马逊平台所制定的条款及政策，并持续性关注亚马逊平台相关政策的动态。此外，专项小组还定期组织相关部门员工针对亚马逊平台政策进行讲解及培训，尤其对“商品或服务的评论”所涉及的政策予以重点培训。
公司加强对相关业务流程的监督及管控，要求各层级部门负责人追溯并检查其下属所涉及业务流程的合规性，包括完整业务流程是否符合亚马逊平台的相关政策，是否存在被暂停销售的风险等。同时，公司建立起相应的惩罚机制，对不合规操作的员工严格采取扣除绩效奖金等相应措施，起到监督警戒作用，避免因员工操作失误等个人行为导致公司遭受损失。
由于亚马逊平台对“商品或服务的评论”具有严格的要求，公司针对评论内容进行持续性关注，对于部分买家可能涉及违反亚马逊平台政策的评论内容以采取如回访的方式对买家的交易背景等情况进行了解，并及时保留相关记录，若未来亚马逊平台因“评论内容”等为由对公司采取相应措施，相关记录情况则可作为公司未违反亚马逊平台相关政策的重要佐证之一。
目前，亚马逊平台对于“亚马逊封号”事件以来其所涉及的相关条款和条件或政策未有重大调整，公司也未出现由于上次被封号的原因而被封的情形。
（2）请你公司以流程图形式说明与亚马逊平台合作和结算模式，与其他第三方平台、自营平台模式差异情况，并说明不同电商平台盈利情况和变动原因。
1、公司与亚马逊平台、其他第三方平台的合作为在亚马逊平台或其他第三方平台开立账号并运营的方式，而自营平台是采用在独立站平台shopify开立账号运营的方式，因此公司与亚马逊平台、其他第三方平台、自营平台的合作模式均为线C模式。
公司制定线上平台账号管理制度，根据规划进行账号注册、权限分配，由不同的团队分别根据销售区域、职责范围对平台账号业务进行运营，对相关平台业务开展以及风险控制等环节进行管理。
公司根据市场环境和竞品情况，制定产品销售和营销策略，包括产品定价、上架图片、文案描述、营销活动策划等活动，分别由不同的负责部门完成后，在各平台账号上线、更新。同时，业务部门根据各竞品在各个市场的销售情况，预测销售量。由公司计划部门汇总各产品在不同平台账号和其他渠道的销售预测，运算采购备货计划，并由采购部门负责产品采购后，发货至各账号平台仓或海外第三方仓。
平台账号运营包括：跟踪产品的上架以及销售状况，及时了解平台的最新政策并根据最新政策做出应对策略，制定店铺的营销策划，实施营销活动并跟踪效果等。此外亚马逊等第三方平台提供仓储及物流发货、退货等服务，以及提供各项销售数据指标统计等服务，将退货、换货、仓储、库存状况数据等信息反馈给公司，公司借助上述平台的订单管理、数据分析等服务及应用功能，提高整体的运营能力和销售能力。
在线C的合作模式下，公司在平台开立账号向终端消费者销售产品，并通过平台出具的结算单或交易明细等形式对账。不同的平台资金结算周期有所不同，公司通过第三方支付平台账户或银行账户等进行结算。
公司客服团队负责各第三方平台线上销售的客户服务，负责与消费者的售前与售后的邮件回复以及由于消费者自身需求变化、配送超时以及自然损坏等原因而提出的退换货申请。
亚马逊平台与其他第三方平台与公司的合作模式和结算模式基本无差异，亚马逊平台与其他第三方平台为卖家提供仓储、物流、营销推广等服务、也都存在一定的结算账期。而独立站平台Shopify与公司的合作模式和结算模式有所不同，区别如下：
b、亚马逊、沃尔玛等第三方平台各自为平台卖家提供不同类别的营销推广服务，而自营平台营销策略则由公司自行安排社媒等推广策略。
亚马逊、沃尔玛等第三方平台设置了结算账期，通常为14天-30天。而自营平台的销售款项直接由消费者支付公司的银行账户或第三方支付平台账户。
在“亚马逊封号”事件发生后，公司跨境电商业务收到较大影响，2022年加上海外消费市场增速放缓的影响，亚马逊平台销售收入比 2021年度下滑69.53%。封号以来公司积极推动新品牌建设并拓展独立站及其他非亚马逊第三方平台渠道，采用“多平台，多渠道”经营策略，依托长期线上运营积累形成的产品口碑、自有品牌和知识产权，重塑线年度自营网站也承担一部分受“亚马逊封号”产品的打折处理，收入有所下降。公司walmart、其他非亚马逊第三方平台等渠道销售收入较去年均呈上升趋势，其中walmart平台的销售增长率达到 143.00%，其他平台销售增长率达到84.35%，呈现较强的增长态势。公司“多平台，多渠道”的经营策略效果显著。
除亚马逊平台外，公司在其他第三方平台的销售毛利率变动不大。2022年度亚马逊平台毛利率37.03%比2021年度27.05%增加9.98%，分析如下：
“亚马逊封号”事件导致2021年下半年公司采取打折清库等方式进行产品销售，且被封产品无法在亚马逊正常销售而产生大批量退仓，额外增加的亚马逊退仓运费也增加了营业成本，二者共同影响导致2021年亚马逊平台毛利率大幅度下降。根据会计准则的规定，2021年末公司对尚未处理完毕的受影响库存计提了跌价准备。
2022年以来，为了加快清理前期亚马逊退仓的大量库存，公司通过线下、自营网站、其他第三方平台等渠道打折促销，无法售卖的产品以打托形式出售或报废等方式加快清理。此外公司逐步推出了新产品，在其他不受影响的亚马逊平台账号售卖，加上2022年下半年，跨境物流运费单价下滑，降低了运费成本，公司亚马逊平台毛利率上升。随着新产品及新品牌销售逐步稳定，亚马逊平台产品销售毛利率水平逐步回升且渐渐企稳。
（3）请你公司结合精密五金业务前五大客户情况说明营业收入、净利润变动的原因，与同行业可比公司主要财务指标变动是否一致，如不一致请说明原因。
注：公司五金业务净利润的计算：按照所得税费用占利润总额（扣除商誉减值）比率计算五金业务税后利润。
2022年度公司五金业务营业收入112,576.27万元，净利润4,680.12万元，均比2021年度有所增长，具体分析如下：
公司自动化、智能化和产品研发的不断投入，产品质量和柔性化生产能力稳定提高；充分抓住市场变化和产品更新换代步伐，产品开发更加精准快速；及时布局东南亚市场，加强海外客户沟通，稳定和发展出口销售，特别是大客户出口销售业务。
2022年度公司主要原材料—铁料、镀锌板采购成本比上年平均下降11.11%等，使公司产品毛利率提高 2.76个百分点。毛利率提高以及营业收入增长贡献毛利3,595.29万元；财务费用比上年减少1,717.65万元。其中由于的减少等使利息费用减少506.57万元；受美元汇率升值影响，汇兑净损失减少914.62万元；由于销售回款加快，应收账款减少以及存货规模的控制到位，2022年末应收账款及存货较年初分别减少4,193.60万元和6,286.45万元，使本年度信用减值损失减少163.17万元，资产减值损失减少449.15万元。
以上合计使公司五金业务利润总额增加5,925.27万元，扣除营业税金及附加、销售费用、管理费用和研发费用等增加影响后，2022年度公司五金业务利润总额比上年增加4,511.20万元，净利润增加3,693.78万元（按照所得税费用占利润总额（扣除商誉减值）比率计算五金业务税后利润）。
由上表，2022年度五金业务前五大客户销售收入总额比上年增长12.55%。2022年度前五大客户销售收入占公司年度销售收入的比例30.54%，比2021年度的28.13%增加2.41个百分点，公司前五大客户中前后两年相同客户毛利率增加合计 2.05个百分点。说明公司五金业务大客户中优质客户增加销售额增长，毛利率提高，相关指标与公司五金业务营业收入增长、毛利率提高一致。
注：公司是金属五金制品行业中铰链滑轨行业目前境内唯一上市公司，其他细分同行业公司无法取得公开财务数据，因此我们选择上市公司中相近的通润装备（股票代码：002150）、坚朗五金（股票代码：
由上表，公司五金业务2022年度营业收入增长率比可比公司平均值高18.04个百分点，主要原因为：可比公司对国内房地产业依赖较大，2022年度营业收入有所下滑，而公司五金业务产品广泛应用于家居、家电、工业设备、IT、金融、汽车等多个领域，销售市场覆盖国际国内，2022年度五金业务出口比率为44.15%，受国内房地产业影响相对较小。
2022年度公司五金业务毛利率为14.99%，利润率为4.16%。与可比公司平均值对比，毛利率差13.64个百分点，利润率差0.25个百分点。毛利率差异主要是受公司五金业务与可比公司业务模式影响，期间费用差异较大，但利润率差异较小，说明公司五金业务净利润水平与同行业相当，基本无差异。
请年审会计师核查并发表明确意见，说明在核查跨境电商业务收入真实性和准确性等方面所履行的程序，是否获取充分、适当的审计证据。
我们将跨境电商业务收入确认的真实性做为关键审计事项，针对公司跨境电商业务收入真实性和准确性实施包括但不限于以下审计程序：
1、通过了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性后，我们认为公司已建立相关的内部控制制度，且得到有效运行。
2、对跨境电商业务的销售订单执行穿行测试，了解亚马逊、沃尔玛、ebay、shopify等平台的运作和数据传导方式，判断公司对线上业务的账务处理是否合理。从穿行测试结果来看，公司的业务模式与前期相比，未发生重大变化。
3、我们登录亚马逊电商平台店铺后台导出交易记录BOB竞猜，将电商平台后台的交易记录与公司线上销售业务的财务记录进行核对，确认数据的匹配性。抽查亚马逊电商平台中业务量较大的平台店铺，导出全年Date Range Reports/shipment数据（即电商平台账单/订单）与财务账面收入进行核对，核对金额为27,927.55万元，经核对未见异常。另外，我们还登录 WalMart、Crowdfcunding、newegg、Shopify等电商平台，导出相关数据与公司的财务记录进行核对，确认数据的匹配性，经核对未见重大异常。
4、VC业务核查。VC业务与国内的京东自营极为相似，亚马逊直接向商户采购货物，亚马逊购入货物后在平台上销售，货物的所有权归亚马逊所有，货物销售后除非质量问题，责任均由亚马逊承担。我们对公司VC业务渠道相关收入进行核查，核对金额6,176.78万元，经分析核对未见重大异常。
5、抽样检查公司发货至各电商平台仓库的出库单、装箱单、报关单等，并检查货运公司送货单，确定物流运输的真实性。在了解公司物流基本情况后，我们进一步对物流的实际运行情况进行测试，随机选取383笔业务订单进行物流细节测试。核对出库单、指令号、报关单、装箱单等，确认货物从国内仓库运输至国内海关的单据记载的一致性和准确性；同时，对上述物流业务继续穿行至货物到达国外海关后再运至电商平台仓库的单据流转情况，通过核对海关提单、承运单及送货单等，确认相关业务单据记载的一致性和准确性，经核查未发现重大异常。
6、根据客户的结算规则，线天为一个结算期间，我们抽取了电商平台应收账款收款记录与银行收款回款记录中的金额、付款方名称等信息进行核对，检查电商平台资金的回收情况。我们共抽取1041笔客户应收账款的回款情况进行核对，核对应收账款金额为17,030.93万元，上述应收账款已基本收回，且回款单位均为对应客户，未见重大异常。
7、抽取境外客户的期后回款数据，检查期后回款情况。我们采用随机抽样的方法，选取了138个客户/渠道进行期后回款数据检查，上述客户/渠道期末余额合计6,989.69万元。检查结果为应收账款已基本收回，付款人均为对应的客户/渠道，未见重大异常。
8、从中国电子口岸网上服务平台导出出口数据与账面出口数据进行核对。公司通过4家子公司对外出口货物，4家子公司分别为深圳市艾斯龙科技有限公
司、深圳市丹芽科技有限公司、深圳市鑫锋创新技术有限公司、长沙市泽宝科技有限责任公司，我们将4家子公司全年的账面出口收入与中国电子口岸网上服务平台导出的出口数据进行核对，具体情况如下：
如上表，部分子公司账面出口金额与电子口岸导出数据存在差异，存在的差异经分析、核实，确认主要系由于在报告期末公司入账时间与海关确认的出口时间存在少量时间性差异所致，经核对未见重大异常。
9、我们抽取部分电商平台店铺，将其发往电商平台仓库的发货数据与电商平台仓库的收货数据进行核对，分析合理性。从境外业务最大的美国、德国和日本抽查八个渠道的当期数据进行核对，核对金额10,040.95万元，经分析核对未见重大异常。
10、登录公司在电商平台开设的店铺，抽查部分商品的销售情况与公司账面进行核对，分析合理性。我们记录40种商品在销售页面显示的Ratings（即有效评论数量），将 Ratings与公司实际销售情况进行匹配，实际销售情况均大于Ratings，总体合理。
11、我们与主要供应商访谈，确定公司的采购付款是否真实，从而验证收入的线家供应商进行访谈，其中现场访谈9家、视频访谈1家，访谈供应商全年采购金额为25,851.38万元。通过对供应商的现场访谈核实相关情况，未见重大异常。
12、针对公司部分存货存放在亚马逊仓库的情况，我们从亚马逊平台导出库存记录（即Daily inventory history（库存明细表））与公司账面库存记录进行核对，核对范围为所有亚马逊仓库，经核对未见重大异常。
13、针对跨境电商业务系统实施IT系统测试，聘请IT审计师对其信息系统实施了检查，包括一般控制测试和业务数据测试。一般控制测试主要包括系统开发、系统变更、系统安全和运行维护，测试结果为控制领域有效。将OMS系统中记录的发货信息与亚马逊Date range reports中记录进行核对，确认其一致性，以确保OMS系统中记录的发货情况的真实性；通过对比亚马逊Date range reports中抽样订单与OMS系统中记录的对应物流信息，未发现异常；抽查会计期间内样本店铺的亚马逊Date range reports数据，与财务数据进行核对测试，未发现异常；通过对德区、美区、日区用户下单24小时分布合理性分析，认为报告期间内各平台德区、美区、日区用户下单数的24小时分布表现较为合理，未发现异常。
通过实施上述审计程序，我们已获取充分、适当的审计证据，未发现公司跨境电商业务收入真实性和准确性的真实性存在重大异常。
2.你公司存货期末余额为46,477.53万元，其中库存商品和发出商品期末余额分别为35,182.07万元和7,068.74万元，合计占存货期末余额的90.91%。你公司本期对库存商品计提6,969.98万元存货跌价准备，并转回37,994.06万元存货跌价准备。你公司未对发出商品计提存货跌价准备。请结合你公司库存商品、发出商品的产品类别，分别列示库存商品和发出商品金额、库龄、存放地点、计提跌价准备金额和比例，说明存货跌价准备计提的主要过程，存货跌价准备转回的主要依据，并分析存货跌价准备计提和转回的合理性、充分性。
一、请结合你公司库存商品、发出商品的产品类别，分别列示库存商品和发出商品金额、库龄、存放地点、计提跌价准备金额和比例
精密五金业务2022年末发出商品均有相应的销售订单匹配，无减值迹象。2023年1月，发出商品已被客户签收，公司于当月确认销售收入并结转成本。该订单毛利正常，且无减值迹象，无需计提跌价准备。
跨境电商业务 2022年末发出商品主要系公司四季度接到亚马逊订单，于2022年11月、12月陆续从国内发往海外亚马逊，亚马逊2023年一季度陆续确认收货，公司亦于2023年一季度确认收入并结转至成本。该订单毛利正常，且无减值迹象，无需计提跌价准备。
2022年末公司计提存货跌价准备金额为11,295.59万元，其中，精密五金业务存货计提467.46万元，占期末存货跌价准备金额的4.14%；跨境电商业务存货计提10,828.13万元，占期末存货跌价准备金额的95.86%。下文主要说明跨境电商业务存货跌价准备的计提过程、计提充分性和合理性
2022年末，跨境电商业务存货账面余额为32,927.02万元，计提存货跌价准备10,828.13万元，综合计提比例为32.89 %，具体情况如下：
资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，可变现净值以存货的估计售价减去估计的销售费用后的金额确定。
（1）公司期末将产品分为受亚马逊封号事件影响的库存商品和正常库存商品，分别计算其可变现净值，并根据计算结果计提存货跌价准备。
受亚马逊封号事件影响的库存商品年末金额10,895.21万元，货龄均一年以上。其中：被封店铺年末库存金额851.58万元，由于这部分库存为截至2022年末仍无法通过在被封店铺后台申请退仓，既无法在亚马逊平台打折出售，亦无法退仓后打折出售，且货龄已一年以上，因此公司将其判定为无商业价值的库存，可变现净值为0，全额计提存货跌价准备；此外，截至2022年末年末不良品、二手品库存金额 491.87万元，货龄一年以上，经公司判断已无法出售，全额计提跌价准备。
其余仍可对外销售的货龄一年以上的库存截至2022年末库存金额9,551.76万元，公司将其定义为待清库库存，预计其销售价格和销售费用，计算可变现净值。这部分待清库产品在测算时若是无2023年一季度的最新价格，公司在充分考虑此类产品的市场销售状况后决策一定的销售折价系数，预估售价，并预估在销售过程中的运输费、处理费、推广费等，在第三方平台销售的还需预估销售平台费，测算其可变现净值，经测算，需计提存货跌价准备7,620.37万元，计提比率79.78%。
公司期末正常库存商品22,021.81万元，经过测算其可变现净值，合计计提跌价1,864.31万元，计提比率8.47%。
如上表所示，公司跨境电商业务存货跌价准备计提比率32.89%，与同行业可比上市公司存货跌价准备平均计提比例33.77%基本无差异。
公司存货跌价准备本年转销38,076.72万元，主要为跨境电商业务存货跌价准备转销37,610.60万元，占比98.78%。以下主要分析跨境电商业务存货跌价准备转销的合理性、充分性。
存货跌价准备的转销，也即存货跌价准备的结转，指的是存货在出售或者领用或者报废时，按照存货成本和对应计提的存货跌价准备一起结转计入相关的成本或损益中。公司跨境电商业务存货本年对外销售结转成本86,109.11万元，其中受封号事件影响的存货本年对外销售结转成本41,803.18万元，存货跌价准备随销售转销26,318.95万元，转销比率62.96%。此外本年公司定期对周转慢的存货进行清查，针对部分受封号事件影响的已不具备市场价值的库存，进行了集中报废处理，合计结转库存成本15,368.37万元，存货跌价准备随之转销11,291.65万元，转销比率73.47%。以上综合转销比率65.78%，与年初库存的跌价准备计提比率59.41%相比，转销充分。
请年审会计师结合公司库存商品、发出商品的物理存放分布情况，说明针对公司库存商品、发出商品等存货的真实性、准确性、完整性等所实施的具体审计程序及结果，公司存货跌价准备计提和转回的合理性、充分性，是否获取充分、适当的审计证据。
公司精密五金业务发出商品余额为654.34万元，主要系公司出口五金产品，存在已出库报关尚未装船发运，控制权尚未转移的存货，公司将其列示于发出商品科目。我们获取了海关装船单等相关资料进行核查，未见重大异常。
公司跨境电商业务发出商品余额为6,414.40元，主要系与亚马逊VC业务中，存在已出库发往亚马逊仓库，根据收入准则需在亚马逊确认收货并通知公司开具时确认收入的存货，公司将其列示于发出商品科目。我们核查了亚马逊期后的收货通知，以及货款收回情况，未见重大异常。
结合公司库存商品的物理存放分布情况，我们制定了存货监盘计划，并按计划对公司库存商品等存货（不含发出商品）进行监盘。
公司精密五金业务存货主要位于广东顺德和清远，我们派出审计人员前往仓库现场进行存货监盘，监盘未见重大异常。
子公司Saca Precision Technology S.r.l.期末存货净值为2,546.07万元，该子公司由国富浩华意大利成员所审计并出具审计报告，我们根据《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》的规定，实施利用其他注册会计师工作的审计程序，未见重大异常。
公司将货物发往境外亚马逊仓库，经亚马逊仓库签收后，由亚马逊负责储存管理。通过登陆亚马逊平台后台系统获取亚马逊仓库于2022年12月31日存货结存数据BOB竞猜，与财务账面记录中的存货数量进行核对，未发现异常。
除亚马逊平台仓库外，公司有部分存货存放于海外沃尔玛、NGG等平台仓库。我们登录海外沃尔玛、NGG平台导出仓储数据，与公司账面存货进行核对，未见重大异常。
跨境电商业务国内自有仓位于广东顺德，我们派出审计人员前往仓库现场进行存货监盘，监盘未见重大异常。
我们聘请本所海外成员所，对存放于美国自有仓的存货进行监盘，我们对海外会计师的工作全程关注。监盘结束后，海外会计师内部复核后，将监盘结果发回，我们对监盘结果进行核对后确认。
针对存放于海外的第三方代保管仓，我们对主要第三方仓进行函证，第三方仓已基本回函，复核回函情况，未见重大异常。
子公司EURO-TECH Distribution位于法国，该子公司由Philippe PFLIMLIN审计并出具审计报告，我们根据《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》的规定，实施利用其他注册会计师工作的审计程序，未见重大异常。
在途货物主要系公司发往海外平台仓库，期末尚未入库的存货。我们核对了发往亚马逊、沃尔玛、shopify等海外平台仓库存货的期后到货接收情况，未见重大异常。
综上，我们针对公司存货的真实存在性、完整性实施盘点等审计程序，未发现公司存货真实存在性、完整性存在重大异常。
2、了解管理层计算的可变现净值所涉及的重大判断和假设，对其运用的重大判断和假设合理性进行考虑和评价；
3、获取存货减值计算表，检查管理层对存货跌价准备的计算过程，测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确，以及存货跌价准备计提金额是否准确；
综上，我们结合公司库存商品、发出商品的物理存放分布情况，针对公司库存商品、发出商品等存货的真实性、准确性、完整性实施相关审计程序，未发现公司报告期存货的真实性、准确性和完整性存在重大异常。同时，针对公司存货跌价准备计提和转回的合理性、充分性实施相关审计程序，获取充分、适当的审计证据，未发现公司报告期存货跌价准备计提和转回的合理性、充分性存在重大异常。
3.你公司因收购泽宝技术形成的商誉账面原值为101,052.89万元，截止报告期末，你公司已经对上述商誉计提减值准备67,997.24万元。请结合你公司2022年跨境电商业务收入同比大幅下降的情况，说明商誉减值测试的主要计算过程与方法、重要假设、关键参数，以及采用的重要假设和关键参数的确定依据与合理性，报告期内未计提商誉减值是否合理。
在2021年度财务报告编制过程中，公司聘请了外部评估机构对含商誉资产组实施了相应的评估程序，并出具商誉减值测试评估报告，参考减值测试结果，公司于2021年末对泽宝技术所在资产组的商誉计提减值准备67,997.24万元，计提减值后商誉项目余额为33,520.18万元。2021年度公司进行商誉减值测试时对泽宝技术2022年度经营预测，以及2022年实际完成情况对比如下：
1、一方面受“亚马逊封号事件”影响，2022年度泽宝技术营业收入较前期下滑较大，公司根据业务情况，收缩、调整跨境电商业务，但实际营业收入与预期差异较小。鉴于2022年是预测期第一年且系业务调整过渡期，实际费用缩减情况低于预测，同时，2022年公司积极发展“多平台、多渠道”的销售策略，相关新品牌、新产品仍处于前期推广，培育期毛利润较低且推广费投入较高导致亏损。
2、另一方面2022年因受地缘战争、通胀导致的居民购买力等诸多短期外部环境不利因素影响，加上原计划清理的“受亚马逊封号事件影响的库存”销售情况不及预期，导致产生了较大的亏损。同时公司预计由于“受亚马逊封号事件影响的库存”将于2023年销售完毕，且疫后工厂的生产恢复将有助于降低成本，预计该不利因素影响届时会消除。
综上，泽宝技术2022年实际业务经营规模与预期差异较小，净利润情况较预测情况存在较大差异，差异原因主要系受以前年度亚马逊封号事件影响，而该不利影响因素预计在2023年将得到缓解或消除，公司不存在业务经营能力持续恶化情况。
（二）商誉减值测试的主要计算过程与方法、重要假设、关键参数，以及采用的重要假设和关键参数的确定依据与合理性
根据评估准则的规定，执行以财务报告为目的的评估业务，应当根据评估对象、价值类型、资料收集情况和数据来源等相关条件，参照会计准则关于评估对象和计量方法的有关规定，选择评估方法。本次评估的目的是为委托人进行商誉减值测试提供价值参考，确定评估对象及其价值类型为包含商誉的相关资产组的可收回金额，按照《企业会计准则第8号——资产减值》可收回金额为公允价值减处置费用与资产预计未来现金流量的现值孰高者。
根据会计准则的规定，资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。本次评估中采用的具体方法为现金流量折现法(CVEFCF)。
委托人及评估对象对应企业管理层对包含商誉的资产组2023年-2027年各年的现金流量进行了预计，并认为企业的管理模式、销售渠道、行业经验等与商誉相关的不可辨认资产可以持续发挥作用，其他长期资产可以通过更新或追加的方式延续使用，包含商誉的相关资产组的预期收益在2027年达到稳定并保持持续。上述财务预算得到了企业管理层批准。
折现率R通过加权平均资本成本(WACC)估计(即R=WACC)，WACC中的权益资本成本Re通过资本资产定价模型(CAPM)估计。
假设评估对象——资产组生产所需的原辅材料等所有投入和产出的产品或者其他产出(以下统称“与资产组相关的投入产出”)均处在正常的市场交易过程中，并依照评估基准日已有的结算条件进行结算。
假设与评估对象——资产组相对应的经济体于评估基准日所具有的经营团队、财务结构、业务模式、市场环境等基础上按照其既有的经营目标持续经营。
假设与评估对象——资产组相对应的所有资产均按目前的用途和使用的方式、规模、频度、环境等情况继续使用。
假设委托人对评估对象——资产组的确认/认定、初始计量及其于评估基准日前的后续计量(若存在)均符合有关会计准则的规定；且委托人/相关人提供的与资产组相关的经营和财务数据与该资产组具有完整、合理和一致的对应关系。
假设国家现行的有关法律法规及政策、国家宏观经济形势无重大变化，与资产组相关的业务所处地区的、经济和社会环境无重大变化；假设有关利率、汇率、赋税基准及税率、政策性征收费用、融资条件等不发生重大变化；假设无其他人力不可抗拒因素及不可预见因素对企业造成重大不利影响。
3）与资产组相关的经营和财务数据的预测资料符合《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定，与评估对象——资产组具有完整、合理和一致的对应关系。
4）假设资产组对应企业的业务范围、经营政策在未来不会发生较大变化，且其业务的未来发展趋势与预测趋势基本保持一致。
6）假设资产组对应企业的经营办公场所及各地仓库已签租约合法、有效，实际履行，不会改变和无故终止；假设资产组对应企业在合同到期后能够继续承租，并继续按照现有合同约定条款继续使用。
泽宝技术为跨境电商行业，业务与公司其他主体存在显著差异，且独立经营、能够独立产生现金流量，因此公司将泽宝技术的经营性长期资产划分为收购泽宝技术形成商誉所在资产组，截至2022年12月31日，含商誉的资产组账面价值为42,242.99万元。
公司根据泽宝技术历史经营情况、发展战略以及宏观经济环境及其所在行业的现状与发展前景，对包含商誉的资产组2023年-2027年各年的现金流量进行了预计，并认为公司的管理模式、销售渠道、行业经验等与商誉相关的不可辨认资产可以持续发挥作用，其他长期资产可以通过更新或追加的方式延续使用，包含商誉的相关资产组的预期收益在2027年以后达到稳定并保持持续。
2022年末商誉减值测试时，公司基于其历史期的发展速度、电商行业发展趋势、未来自身的经营规划等对收入进行了预测。收入预测情况如下：
泽宝技术跨境电商业务2021年以来经营规模下降较多，主要系自2021年6月以来随着亚马逊平台进一步提高运营规则的监管强度，泽宝技术旗下RAVPower、Taotronics、VAVA、Anjou、Sable、Hootoo等主要品牌的店铺因“违反亚马逊的条款和条件或政策”被亚马逊暂停销售，其被亚马逊平台暂停销售的站点(站点为店铺的最小单元)累计超过300个，占公司在亚马逊平台站点总数的70%左右，受此影响，公司跨境电商业务经营规模大幅下滑。
公司收购泽宝技术以来，亚马逊线上收入快速增长，单一平台经营风险越来越高。公司积极发展“多平台、多渠道”的销售策略，通过积极开拓独立站、沃尔玛、eBay等新平台及线下渠道布局，逐步降低对亚马逊单一平台的依赖。公司在北美、欧洲、中东、日本及亚太地区已经建立了成熟的线下销售渠道，并在美国、德国、英国和日本设有本地子公司负责本地化的线年度泽宝技术通过自营平台(独立站)沃尔玛平台、线下渠道等非亚马逊渠道实现营业收入6.05亿元人民币，较2020年度的3.15亿元人民币同比增长92.03%；在跨境电商业务总收入的占比为23.46%，较2020年同比增长16.87个百分点，逐渐降低对亚马逊单一平台的依赖。
②收购其他品牌，快速打开线年公司完成对法国EURO-TECH公司合计70%的股权收购，收购完成后，公司利用 EURO-TECH及旗下其他品牌开展线上+线下业务，EURO-TECH大部分业务在欧洲地区，拥有法国较为完整的商超资源，与法国主流的大型超市建立了稳定合作关系，具备一定的品牌和渠道优势，有利于泽宝技术进一步拓展及布局法国和欧洲的线年该品牌业务为泽宝技术贡献收入约2.93亿元，占公司电商业务2022年度销售收入的23.86%。
由上表可见，2022年商誉减值测试预测期收入预测金额及增长率均低于2021年商誉减值测试预测期预测金额，主要原因为2022年度原受“亚马逊封号事件”影响的存货销售不及预期，本年度根据实际销售情况及未来销售计划对预期进行调整。
2023年收入预测中已充分考虑了以前年度不利因素以及新产品调整过度时期的影响，同时由于上述不利因素影响预计在2023年度以后消除，故预测跨境电商业务恢复性增长，预测期收入增长率为23.95%-4.17%，永续期增长率设定为0%。上述预测考虑了历史经营情况，以市场需求变化为基础，接近现实情况。
泽宝技术2018-2020年度营业成本总体与营业规模成正比且逐渐趋于稳定状态。2021-2022年度受亚马逊封号事件影响，导致大量产品降价销售，采购成本、物流成本较以前年度大幅上涨，毛利率明显下降。
上述不利因素预计于2023年以后消除，公司未来年度相关成本按以前年度占主营业务收入比重的平均占比结合实际情况确定进行预测，预计在2023年以后毛利率逐步趋于稳定。
从总体来看，泽宝技术2018-2020年度期间费用总体与营业规模成正比且逐渐趋于稳定状态，2021-2022年由于亚马逊平台关店事件影响，公司收入规模大幅下降，期间费用占比上涨。本次预测期按照企业经营规划，结合实际期间费用缩减情况，预计2023年期间费用较以前年度下降，同时随着收入恢复情况逐步上涨。
2022年度商誉减值测试折现率采用WACC计算，计算的税前折现率为15.58%，其中涉及到的主要参数如下：
无风险报酬率(Rf) 3.59% 选取口径均为距到期剩余年限超过10年以上的国债到期收益率。
市场期望报酬率(Rm) 10.43% 选用沪深300指数(CSI300) 自2014年12月起的各计算区间内的市场收益率的算术平均值。
权益贝塔系数(β) 0.8227 选择与泽宝技术商誉相关资产组主营业务可比性高的相同5家跨境电商（与2021年度减值测试一致）计算所处跨境电商行业的系统风险系数。
2021年和 2022年商誉减值测试折现率预测差异产生的主要原因为无风险报酬率、市场期望报酬率及系统风险系数选取样本每年正常波动造成，具体分析如下表：
无风险报酬率(Rf) 3.59% 3.66% 2021年及2022年选取口径均为距到期剩余年限超过10年以上的国债到期收益率，由于每年具体样本存在正常更新变动，使得计算出来的无风险报酬率有一定差异，均在合理范围内。
市场期望报酬率(Rm) 10.43% 10.72% 2021年及2022年均选用沪深300指数(CSI300)自2014年12月起的各计算区间内的市场收益率的算术平均值。由于每年样本数据均存在一定的更新变动致使计算出来的市场期望报酬率有一定差异，均在合理范围内。
权益贝塔系数(β) 0.8227 0.9544 2021年及2022年均选择范围一致的5家跨境电商可比公司计算所处跨境电商行业的系统风险系数，差异为正常市场波动导致。
付息债务成本（Rd） 3.92% 3.93% 2021年及2022年均选用企业自身加权平均债务成本，借款利率及权重占比变化导致。
由上表可以看出，与2021年报商誉减值测试相比，2022年度商誉减值测试时折现率各项参数选取及计算逻辑一致，2022年度所用参数和指标是基于当前客观实际情况做出的合理预测，取值合理。
本次减值测试中，商誉对应资产组可收回金额大于已计提减值准备后的净额，因此2022年底不存在需要计提商誉减值准备的情况。
疫后消费线上化趋势延续，根据 eMarketer预计 ，2026年全球电商市场规模有望达8.1万亿美元，2026年全球电商渗透率有望达24%，全球电商市场规模2019-2021年CAGR为22%。尽管全球已进入常态化防控阶段，但消费者线上购物的习惯仍然得以保持，根据麦肯锡调研，疫后依然会偏好线上购物的用户数在不同品类提升5%-15%。
受益于全球跨境电商行业及我国制造业的整体发展，在跨境电商市场整体规模不断增长的背景下,我国跨境电商出口行业未来仍有巨大的发展空间。
早期，凭借国内的劳动力优势，中国制造的高性价比产品快速打开海外市场，但也带来了消费者价格敏感、用户粘性较差等问题。经过二十余年发展，随着我国跨境电商模式的逐渐成熟、产业链布局的逐渐深入，以及行业竞争的日益激烈，国内跨境电商卖家正在实现从中国制造到中国品牌的升级，以提升消费者心智并强化议价能力。根据凯度及艾瑞咨询，发达市场消费者对中国品牌的品牌认知和购买意向逐年提升，品牌力的提升有望驱动跨境电商市场规模的进一步增长，根据海关总署及艾媒咨询预测，2024年我国跨境电商出口市场规模有望达2.95万亿，2022-2024CAGR约为22%，在全球电商市场(除中国)占比有望由2021年的8.6%提升至2024年的13.1%。
泽宝技术的终端用户主要是美国、欧洲、日本等发达国家或地区的中产阶级消费者，具有相对较高的教育和购买力水平，注重产品品质和服务质量，愿意为所认可的品牌产品支付相应的品牌溢价。泽宝技术在国内出口跨境电商中较早认识自有品牌的重要性，持续从事自有品牌建设，目前产品基本为自有品牌产品，并通过产品的持续宣传和市场口碑的长期渗透，与市场同类竞品形成品牌差异化竞争优势，提高了与终端用户的粘性和忠诚度，也为自身进一步开拓线下渠道奠定了品牌基础。
中国跨境电商有着“全球货源基地”的制造基础，拥有优质的供应链资源。虽然近年来中国劳动力成本有所上升，但与发达国家劳动力成本相比仍然较低，在未来一段期间内较低的劳动力成本仍将是我国制造业在国际贸易分工中的一大优势；同时，作为全世界唯一拥有联合国产业分类中全部工业门类的国家，中国制造业上下游配套齐全，基础设施完善，为跨境电商提供丰富、优质的产品。同时，作为中国外贸的重要力量，出口跨境电商也为中国制造业创造动能，并推动制造业加速向“数字化、网络化、智能化”发展，促进了实体经济繁荣。
泽宝技术以整合优质供应商、合作共赢、共同提升为合作理念，建立了供应商分级管理制度和质量管理体系，与战略供应商建立了深度协同的合作关系泽宝技术供应链管理中心全流程参与供应商管控，帮助供应商提高生产良率、改进生产工艺，确保快速交付:通过建立完善的产品品质控制体系，公司已形成从供应商管理、成品品质管理到客户反馈管理的整个品质管理链。
由上表可以看出，泽宝技术在 2023年一季度扭亏为盈，净利润实现盈利1,412.24万元，业务恢复情况较好，已完成2023年全年预测指标的72.05%。
综上，泽宝技术虽然2022年经营业绩未达预期，但由于全球跨境电商市场机遇和市场规模好于预期，公司拥有具备一定影响力的自主品牌，且具备供应链整合优势，同时前期导致经营状况恶化的因素已基本消除。公司一季度已扭亏为盈，经营状况稳步向好，预计跨境电商业务未来将持续发展。因此,公司2022年度未对收购泽宝技术形成的商誉计提减值准备，具有合理性。
截至2022年12月31日，公司合并报表中商誉主要系2018年收购泽宝技术100%股权确认的商誉 101,052.89万元，公司已对上述上誉计提减值准备67,997.24万元。因商誉减值测试的评估需依赖管理层的判断，减值评估涉及确定折现率、未来期间销售增长率、毛利率等评估参数，商誉减值测试的评估过程复杂，且商誉减值计提金额较大，对财务报表影响重大，其所基于的假设，受到预期未来市场和经济环境的影响而有可能改变，因此我们将商誉减值识别为关键审计事项。
3、与管理层聘请的外部评估机构专家讨论商誉减值测试的目的、商誉减值测试过程中所使用的方法、对公司商誉所属资产组的认定、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；
4、与管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法BOB竞猜、对公司商誉所属资产组的认定、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；
5、与我们聘请的外部评估机构专家讨论商誉减值测试的目的、商誉减值测试过程中所使用的方法、对公司商誉所属资产组的认定、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；
6、将公司管理层在以往年度商誉减值测试过程中所使用的关键评估的假设和参数、预测的未来收入及现金流量等，与本年度所使用的关键评估假设和参数、本年经营业绩等作对比，以评估管理层预测过程的可靠性和历史数据准确性；
通过实施上述审计程序，我们未发现公司对泽宝技术商誉减值测试的主要计算过程与方法、重要假设、关键参数，以及采用的重要假设和关键参数的确定依据，以及报告期内未计提商誉减值的合理性存在重大异常。
4.你公司总资产期末余额为229,102.45万元，总负债期末余额为211,962.22万元，期末资产负债率为92.52%。货币资金期末余额为29,041.17万元，受限制的货币资金占货币资金期末余额的比例为 49.49%，短期债务期末余额为78,669.14万元，有息负债期末余额为90,335.47万元。货币资金占短期债务比例为36.92%。
（1）请说明有息负债形成原因、主要类型及用途、到期日期及金额，并结合你公司近期债务到期情况及未来一年内到期金额、可自由支配的货币资金、现金流及重要收支安排、公司融资渠道及融资能力等，分析你公司是否具备足够债务偿付能力，是否存在流动性风险。
上述短期借款中，应收票据贴现 2,933.25万元系公司已贴现的银行承兑汇票，由于承兑银行信用等级不高，在票据到期日前公司仍负有连带责任，故报表中仍反应在负债项目，上述票据期后并未发生需公司承担连带偿还责任的情形；银行为公司与长期合作的中国农业银行、顺德农村商业银行等签订授信协议以及借款协议，公司提供厂房等资产抵押，截至2022年底余额19,663.94万元。至本回函日，公司银行到期已正常续贷，后续到期额度已有续贷安排；Payoneer融资464.31万元，期后已到期全部偿还；政府担保1,113.89万元，将通过公司日常经营资金偿还。
一年内到期的长期借款中，中国建设银行并购15,900万元还款日已延期至2024年2月，中国农业银行并购3,405.00万元将安排转为流动资金，将于2023年底到期的银行中长期525.00万元将通过公司日常经营资金偿还。
一年内到期的长期应付款中，租赁负债2,035.22万元为根据新租赁会计准则核算产生的，并非公司向金融机构；售后回租融资应付款789.16万元截至目前已到期并全部偿还；泽宝技术增资款及利息31,771.35万元拟通过定向增发等方式筹集资金偿还。
银行中长期11,627.75万元为厂房等固定资产资产抵押，偿还期限1年以上，到期后偿还并视资金需求或继续。
（二）公司近期债务到期情况及未来一年内到期金额、可自由支配的货币资金、现金流及重要收支安排、公司融资渠道及融资能力情况
公司近期及未来一年内到期债务金额较少，其中短期借款均有续贷安排；2023年12月前到期短期借款10,042.29万元为农业银行、顺德农村商业银行流动资金；一年内到期的非流动负债34,331.57万元，其中泽宝技术增资款及利息31,771.35万元（利息计算至2023年3月31日，下同），租赁负债2,035.22万元，银行中长期流动资金代理525.00万元。
如上表所示，2022年现金及现金等价物净减少 2,447.41万元，主要原因为经营活动现金流量净额用于弥补筹资活动和投资活动的净现金流出。
公司2023年一季度现金及现金等价物净减少6,781.25万元，主要原因为经营活动现金净流量减少以及筹资活动现金净流量减少，但同比现金及现金等价物净增加额减少收窄，投资活动净现金流出减少，筹资活动净现金流出大幅下降，融资形势稳定。2023年一季度经营活动现金净流量为-3,218.71万元，主要原因为跨境电商业务一季度支付供应商货款增加，使得公司一季度采购商品支付的现金大于销售商品收到的现金，影响经营活动现金净流量。从公司经营层面，2023年一季度公司已扭亏为盈，合并净利润 558.13万元）。随着公司跨境电商业务封号事件影响的逐步减弱，公司盈利能力将逐步好转，现金流亦将虽公司经营发展进入良性周转。
可自由支配的货币资金 7,886.71 已扣除诉讼冻结资金9,928.50万元，承兑汇票保证金、指定用途的国家补助等受限资金3,293.13万元。
从上述公司债务近期及未来一年内到期情况、可自由支配的货币资金、现金流情况看，近期及未来一年到期的短期借款和中长期为公司长期合作银行，且均提供厂房等资产抵押担保，能够顺利续贷；租赁负债2,035.22万元，为租赁仓库及办公场地等适用租赁会计核算金额。以上转贷、利息和租赁费用等公司日常经营活动现金流能提供充足资金来源；泽宝技术少数股东增资款部分，公司与出资人沟通渠道畅通，增资款及利息金额为31,771.35万元，公司将安排定向增发等渠道筹集资金偿还。
在融资渠道和融资能力方面，公司现有融资渠道畅通，抵押担保充足。公司与中国建设银行、中国农业银行、顺德农村商业银行等多家金融机构建立了长期合作关系，报告期内，公司未发生过逾期归还等不良情况。截至2023年3月末，公司在各银行机构有72,965.00万元的授信额度，尚未使用的授信额度为3,523.82万元，公司融资渠道丰富，融资能力良好。随着经营稳步发展，公司日常经营将产生经营性净现金流入，足以偿付一年内到期的有息负债。综上，公司不存在流动性风险。
减：保证金等限定用途资金 3,293.13 承兑汇票保证金、保证金、信用卡及信用证保证金、远期锁汇保证金、指定用途的国家补助等
截至2023年3月31日，公司受限货币资金主要包括保证金等限定用途资金3,293.13万元和诉讼冻结款9,928.50万元。扣除受限资金后，公司可自由支配的货币资金余额为7,886.71万元。其中，保证金等限定用途资金为日常经营活动受限货币资金，为保证日常经营进行服务；诉讼冻结款包括与泽宝技术原股东孙才金等的股份限售解除诉讼冻结款 1,483.42万元，与泽宝技术原股东 Sunvalley E-commerce（HK）Limited的股权转让款诉讼冻结款7,287.15万元，其余1,157.93万元为与泽宝技术供应商买卖合同纠纷诉讼冻结款。
截至2023年3月31日，扣除诉讼冻结款后，公司货币资金余额为12,279.84万元，公司目前业务发展较好，正常经营现金净流量充足，银行融资形势稳定，诉讼冻结款不影响公司日常经营。
2022年末公司总资产余额为229,102.45万元，总负债余额为211,962.22万元，期末资产负债率为92.52%，2023年一季末公司资产负债率降低到90.75%。为降低资产负债率，公司多方面采取措施，主营业务方面，公司通过加强经营管理，做强五金业务和电商业务双主业，为降低资产负债率提供根本保障。一是加强销售货款管理，及时回收到期货款；二是加强存货管理，制定更严格的库存管理目标，及时清理呆滞库存，提高存货周转率，减少资金占用；三是积极拓展业务，开发市场获取订单；四是减员增效，节约成本支出。直接融资方面，公司将发挥上市公司平台优势，积极拓展融资渠道，通过定向增发等再融资手段，提高偿债能力，降低公司资产负债率。
我们没有发现公司存在重大的流动性风险，受限货币资金未对公司日常经营活动产生重大不利影响，公司已采取相关措施降低资产负债率。
5.报告期末，你公司重大诉讼、仲裁事项涉案金额合计150,223.87万元，占净资产的比例为978.27%。请列示重大诉讼、仲裁事项形成原因、原/被告情况、涉案对象和金额、目前进展，并说明预计负债计提是否合理、充分。
（一）重大诉讼、仲裁事项形成原因、原/被告情况、涉案对象和金额、目前进展及是否计提预计负债情况
1 （2021）粤0309民初19112号 东莞市天翼通讯电子有限公司 深圳邻友通、丹芽科技、泽宝技术 2021年11月，因原告认为被告未按约定支付货款，原告向广东省深圳市龙华区人民法院提起诉讼。 707.88 一审已判决，尚在执行中 是
2 （2021）深国仲涉外受5702号 TCL家用电器（中山）有限公司 深圳邻友通、泽宝技术、SKL 2021年11月，因申请人认为被申请人未履行采购合同义务，原告向深圳国际仲裁院申请仲裁。 77.66 已裁决，尚在执行中 是
3 （2021）深国仲受5914号-5 广东世联电器有限责任公司 深圳邻友通 2021年11月，因申请人认为被申请人未按照合同约定支付货款，原告向深圳国际仲裁院申请仲裁。 1,274.98 已裁决，裁决支持部分申请人诉求，尚在执行中 是
4 （2022）粤0309民初1986号 江门市恒天科技有限公司 泽宝技术、深圳邻友通 2022年1月，因原告认为深圳邻友通未按照合同约定支付货款、泽宝技术作为唯一股东应承担连带清偿责任，原告向广东省深圳市龙华区人民法院提起诉讼。 180.98 一审已判决，尚在执行中 是
5 （2022）粤0309民初3700号 广东美的环境电器制造有限公司 深圳邻友通 2022年2月，因原告认为被告未按照合同约定支付费用，原告向广东省深圳市龙华区人民法院提起诉讼。 297.9 一审已判决，支持部分原告诉求，尚在执行中 是
6 （2022）深国仲受3057号 联纲光电科技股份有限公司 深圳邻友通 2022年5月，因申请人认为被申请人未按照合同约定支付货款，原告向深圳国际仲裁院申请仲裁。 687.94 已裁决，尚在执行中 是
7 （2022）粤0309民初8863号 江门科业电器制造有限公司 深圳邻友通、泽宝技术、丹芽科技 2022年6月，因原告认为被告未按照合同约定支付货款，原告向广东省深圳市龙华区人民法院提起诉讼。 148.3 一审已判决，支持部分原告诉求，尚在执行中 是
8 （2022）粤0309号民初13174号 深圳市迈测科技股份有限公司 丹芽科技 2022年8月，因原告认为被告未按照合同约定支付货款，原告向深圳市龙华区人民法院提起诉讼。 176.84 一审已判决，尚在执行中 是
9 （2022）深国仲受2426号-2 江苏友奥电器有限公司 深圳邻友通 2022年7月，因原告认为被告未按照合同约定支付货款，原告向深圳国际仲裁院提起仲裁。 107.61 已裁决，尚在执行中 是
10 （2022）粤0306民初54号 深圳亮仕达科技有限公司 深圳邻友通、泽宝技术 2021年10月18日，因原告认为被告未按照合同约定支付货款，原告向广东深圳市宝安区人民法院提起诉讼。 213.89 一审已判决，原告提起上诉，尚在审理中 否
11 （2022）粤0309民初1630号 深圳泰克威云储科技股份有限公司 泽宝技术、深圳邻友通 2022年1月，因原告认为深圳邻友通未按照合同约定支付货款、泽宝技术作为唯一股东应承担连带清偿责任，原告向广东省深圳市龙华区人民法院提起诉讼。 2,164.65 已判决，判决支持申请人部分诉求，尚在执行中，尚未结案。 否
12 （2022）粤0391民初4209号 东莞市库珀电子有限公司 深圳邻友通、SKL、星徽股份、泽宝技术 2022年3月，因原告认为被告未按照合同约定支付货款，原告向广东省深圳市前海合作区人民法院提起诉讼。 580.21 已判决，判决支持申请人部分诉求，尚在执行中，尚未结案。 否
13 （2022）深国仲受2821号-4 佛山市顺德区雅富电子有限公司 深圳邻友通 2022年4月，因申请人认为被申请人未按照合同约定支付货款，原告向深圳国际仲裁院申请仲裁。 2,303.94 已裁决，裁决支持申请人部分诉求，尚在执行中，尚未结案。 否
14 （2022）粤0391民初5804号 东莞市天翼通讯电子有限公司 深圳邻友通、泽宝技术、SKL 2022年5月，因原告认为被告未按照合同约定支付货款，原告向广东省深圳前海合作区人民法院提起诉讼。 707.88 已判决，判决支持申请人部分诉求，尚在执行中，尚未结案。 否
15 （2022）粤0309民初8813号 惠州联韵声学科技有限公司 深圳邻友通、泽宝技术、丹芽科技 2022年4月，因原告认为被告未按照合同约定支付货款，原告向深圳市龙华区人民法院提起诉讼。 171.39 一审已判决，尚在执行中 否
16 （2022）深国仲涉外受4561号 声源科技（深圳）有限公司 深圳邻友通、泽宝技术、SKL 2022年6月，因原告认为被告未按照合同约定支付货款，原告向深圳国际仲裁院申请仲裁。 783.61 审理中 否
17 （2022）深国仲涉外受4559号 声源科技（深圳）有限公司 深圳邻友通、泽宝技术、SKL 2022年6月，因原告认为被告未按照合同约定支付货款，原告向深圳国际仲裁院申请仲裁。 370.63 审理中 否
18 （2022）粤0309民初12456号 广东美的环境电器制造有限公司 深圳邻友通 2022年11月，因原告认为被告未按照合同约定支付货款，原告向深圳市龙华区人民法院提起诉讼。 264 审理中 否
19 （2022）粤0304民初49566号 东莞市汇亿鑫塑胶制品有限公司 深圳邻友通、泽宝技术 2022年12月，因原告认为被告未按照合同约定支付货款，原告向深圳市福田区人民法院提起诉讼。 128.63 审理中 否
20 （2021）中国贸仲京（深）字第003908号 SKL Tellephon y Delivery Co. W.L.L（科威特公司） 2021年4月22日，公司子公司SKL因合同纠纷向中国国际经济贸易仲裁委员会申请仲裁。 226.72 已裁决，支持原告诉求，尚在执行中 否
21 (2022)粤0391民初3820号 泽宝技术 深圳小嘉科技有限公司、Xiaojia Technolog y C0., Limited（小嘉科技有限公司）、李小泳、谢嘉仪 2022年2月，因原告认为被告未按照合同约定支付货款及相关费用，泽宝技术向广东省深圳前海合作区人民法院提起诉讼。 348.67 审理中 否
注：鉴于列表中序号11-14案件、序号23部分案件已判决/裁决，案件金额、是否计提预计负债、小额诉讼数量按截至目前的最新进展更新、列示。
24 （2022）粤03民初6322号 星徽股份、泽宝技术 孙才金、朱佳佳、SunvalleyE-commerce（HK）Limited、亿网众盈、广富云网、恒富致远、泽宝财富 2022年1月，因原告认为按照《发行股份及支付现金购买协议》的约定，泽宝技术在美国、德国、法国应缴未缴的税款应由被告承担，原告向广东深圳前海合作区人民法院起诉孙才金等。因公司更新诉讼请求，公司撤销原诉讼并重新向深圳市中级人民法院重新提起诉讼。 6,975.64 审理中 否
25 （2022）粤03民初4399号 星徽股份、泽宝技术 孙才金、朱佳佳、SunvalleyE-commerce(H K) Limited、亿网众盈、广富云网、恒富致远、泽宝财富、顺择同欣、顺择齐欣 2022年3月，因原告认为被告的过错导致泽宝技术的股权价值减损，原告向广东省深圳前海合作区人民法院起诉孙才金等被告。 104,333.66 审理中 否
26 （2022）粤0304民初29488号 泽宝技术 孙才金、雷珊 2022年5月，泽宝技术认为被告挪用其资金、侵害了其财产权益，向深圳市福田区人民法院 提起诉讼。 2,148.75 审理中 否
27 （2021）粤0391民初字第7251号 孙才金、朱佳佳、SunvalleyE-commerce(HK)Limited、亿网众盈、广富云网、恒富致远、泽宝财富 星徽股份、蔡耿锡、谢晓华、陈惠吟、蔡文华、周林、吴静、陈敏 2021年8月，因原告认为被告未依约为其办理股份限售解除，原告向广东省深圳前海合作区人民法院起诉星徽股份、星徽股份全体董事。 1,483.42 审理中 否
29 （2022）粤0391民初4903号 顺泽齐欣、顺泽同欣 星徽股份、广东星野投资有限责任公司、蔡耿锡、谢晓华 2022年5月，因原告认为被告的过错导致原告所持星徽股份的股权价值减损，原告向广东省深圳前海合作区人民法院起诉被告。 414.93 审理中 否
31 Civil Action No. 5:22-cv-00866 DavidOH代表消费者 STK STK推出为产品在线评论并提供付款和奖励的活动，这一活动导致消费者对STK产品的真实质量受到欺骗和误导，并为质量较差的产品支付溢价，从而导致消费者遭受经济损失。 3,554.30 开始启动调查程序 否
注：表中简称“深圳邻友通”、“泽宝技术”、“丹芽科技”、“SKL”、“STK”“亿网众盈”、“广富云网”、“恒富致远”、“泽宝财富”、“顺择同欣”、“顺择齐欣”分别指公司子公司“深圳市邻发展有限公司”、“深圳市泽宝创新技术有限公司”、“深圳市丹芽科技有限公司”、“Sunvalley (HK) Limited”、“Sunvalleytek International, INC.”“深圳市亿网众盈投资管理合伙企业（有限合伙）”“深圳市广富云网投资管理合伙企业（有限合伙）”、“深圳市恒富致远投资管理合伙企业（有限合伙）”、“深圳市泽宝财富投资管理合伙企业（有限合伙）”、“新余市顺择同欣咨询服务中心”、“新余市顺择齐欣咨询服务中心”。
上述三类案件中，公司作为原告涉案金额117,824.69万元，公司作为被告涉案金额25,786.51万元，合计金额143,611.20万元。
1、公司与供应商的诉讼，主要系供应商起诉公司要求支付货款及违约金。针对应付供应商货款，公司已进行相应的账务处理。上表序号第1-14项、第22项案件已判决或裁决，涉案违约金额公司已计提预计负债（其中2022年度计提445.08万元），上表第15-21项、第23项尚未判决，公司及聘请的律师事务所正积极应对上述诉讼，暂无法对上述诉讼是否需要赔偿做出判断，故未确认预计负债。
2、公司与孙才金相关的诉讼，主要系泽宝技术被收购前发生的尚未处置完的税务事项而暂缓支付业绩承诺方之一Sunvalley E-commerce（HK）Limited股权转让款及暂缓办理业绩承诺方股权解禁事项所致，公司已在财务报表中记载了该部分应付股权转让款；截至目前，除上表中第28项孙才金方诉公司的案件已形成一审判决，公司已提起上诉并在2022年度报告中计提预计负债3,101.88万元。公司与孙才金相关的其他案件均处于审理状态，尚未判决，公司及聘请的律师事务所正积极应对上述诉讼，暂无法对上述诉讼是否需要赔偿做出判断，故未确认预计负债。
3、公司的境外诉讼、仲裁均处于审理状态，尚未判决，公司及聘请的律师事务所正积极应对上述诉讼，暂无法对上述诉讼是否需要赔偿做出判断，故未确认预计负债。
综上，公司严格按照《企业会计准则》、《企业会计准则第13号—或有事项》及其应用指南的相关规定对报告期末存在的上述诉讼事项逐一检查确定其账务处理，上述诉讼事项的账务处理符合会计准则的规定，预计负债计提合理、充分。
6.报告期末，你公司其他应收款期末余额为6,661.28万元，其中往来款期末余额为1,430.64万元，税款赔偿款期末余额为3,414.64万元，税款赔偿款账龄为2-3年。
（1）请说明你公司主要往来款项的形成原因，应收款客户名称、关联关系、往来金额、账龄、坏账准备计提情况等，是否可能构成提供财务资助或者资金占用。
2022年末，公司主要往来款项均为公司日常经营业务发生，不存在向关联方提供财务资助或关联方资金占用情况。
序号 项目名称/客户/单位 期末余额 1年以内 1至2年 2至3年 3至4年 4至5年 5年以上 坏账准备 比率 说明
公司往来款项坏账准备的计提根据历史经验数据和前瞻性信息，确定预期信用损失。除了单项评估信用风险的其他应收款外，基于其信用风险特征，将其划分为单项计提、账龄组合、信用风险极低金融资产组合等确定预期信用损失并计提坏账准备。对于单独评估信用风险的其他应收款项，包括存在争议或涉及诉讼、仲裁的其他应收款项、已有明显迹象表明债务人很可能无法履行合同义务的其他应收款项等，单项评估并计提坏账准备。本年度五金业务其他应收款账龄组合中1年期以内坏账准备计提比率8.10%，1-2年计提比率56.26%，2-3年计提比率65.96%，3年及以上计提比率100%；电商业务其他应收款账龄组合中1年期以内坏账准备计提比率5.0%，1-2年计提比率10%，2-3年计提比率20%，3-4年计提比率50%，4-5年计提比率80%，5年以上计提比率100%。综上，公司其他应收款坏账准备计提准确合理。
2018年公司重大资产重组收购标的公司时，与孙才金等27名交易对方签订了《发行股份及支付现金购买资产协议》，协议第13.5条乙方就标的资产向甲方作出如下声明与保证:“（4）截至交割日，标的资产未涉及任何重大或有债务以及任何与之相关的、正在进行的重大诉讼或仲裁。标的资产交割后，若发生因交割日前原因导致的与标的资产相关的或有债务、诉讼、仲裁或其他法律、行政程序给甲方或标的资产造成实际损失，且该等损失未在资产评估报告中予以适当反映的，应由乙方按照持有标的公司股权比例承担该损失。”和协议第15.2条:“本次交易不改变标的公司的纳税主体，标的公司仍应根据相关税务规定承担纳税义务。如因评估基准日前所发生且未披露的事由，导致标的公司产生任何未在本次交易的审计报告、资产评估报告或其他法律文件中披露的纳税义务，应由乙方承担，乙方各方按照本协议签署时各自持有标的公司股权比例各自独立承担其对应部分,业绩承诺方对上述责任承担连带责任。”
根据上述协议约定，交割日（即2018年12月31日）前产生的税款和罚金460.01万欧元（按2022年12月31日的汇率折算为人民币3,414.64万元）应由孙才金等27名交易方承担，业绩承诺方对上述责任承担连带责任。报表故反映在其他应收款-税款赔偿款项目。2022年1月26日，公司发布《关于公司提起诉讼的公告》（公告编号：2022-004），公司、泽宝技术就孙才金、朱佳佳等业绩承诺方收购前应缴未缴的税款事项向广东省深圳前海合作区人民法院提起诉讼，案件号（2022）粤0391民初456。2022年9月28日，公司发布《关于公司诉讼的公告》（公告编号：2022-169），将（2022）粤0391民初456号案件从广东省深圳前海合作区人民法院撤回，并向广东省深圳市中级人民法院重新提起诉讼，案件号（2022）粤03民初6322号。截止目前案件正在审理中。
公司应付业绩承诺方之一 Sunvalley E-commerce（HK）的现金支付对价款5,311.9万元加上业绩承诺方持有的股票价值足以覆盖税款赔偿金额，孙才金等业绩承诺方也未出现明显无法偿还款项的风险，该应收款项无明显减值迹象。2022年末，公司从谨慎角度考虑将该应收款以账龄组合2-3年的预计信用损失率20%计提坏账准备682.93万元，坏账准备的计提合理充分。
我们没有发现公司其他应收款的往来款项，存在可能构成提供财务资助或资金占用的情况。其他应收款的税款赔偿款系在泽宝技术交割日前产生税款及罚金，应向孙才金等交易对手收取，由于案件正在审理中故暂未收取，我们未发现税款赔偿款坏账准备的计提存在异常。
7.你公司无形资产账面原值期末余额为21,294.27万元，其中无形资产-其他的账面原值期末余额为10,454.35万元，占比49%，对应累计摊销余额6,009.24万元，累计计提减值1,507.66万元。请说明无形资产-其他的明细情形，并说明对应摊销和减值的主要计算过程及合理性。
项 目 原 值 原值增加时间 摊销总月份 至计提减值时点2021年12月31日累计摊销总月份 本期应推销月份
项 目 计算2021年12月31日累计摊销 计算2022年摊销额 计算2022年12月31日累计摊销 2022年12月31日披露累计摊销 结论
上述无形资产公司根据各项无形资产具体内容确定摊销期限，从上表计算过程可知，相关无形资产累计摊销计算准确，与披露数据无差异。
收购Cellection公司100%股权形成 3,661.03 1,507.66 相关无形资产均已纳入含商誉资产组进行商誉减值测试，由于资产组可收回金额大于账面价值，本年度未发生减值。
本年度Donati公司实现营业收入16,021.01万元，净利润300.69万元，经营状况正常，不存在减值迹象。除收购 Donati形成的其他无形资产外，已纳入本年商誉减值测试的资产组。经测算，由于资产组可收回金额大于账面价值，本年度未发生减值。
2、本年末其他无形资产减值准备1,507.66万元，比上年末1,406.65万元增加101.01万元的具体原因
（1）2022年6月根据证监局行政监管措施决定书，经与年审会计师讨论，将收购Cellections公司的合并日由2021年5月31日变更为2020年12月31日。详见公司2022年6月8日披露于巨潮资讯网的《关于中国证监会广东监管局对公司采取责令改正措施的整改报告》（公告编号：2022-077），此项更正调增无形资产减值准备33.93万元。
该项无形资产是收购Cellections公司形成，该公司记账本位币为美。
